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該不該向有錢人課徵財富稅?
加州柏克萊大學兩位經濟學家的回答是肯定的。
本書從美國的租稅歷史與租稅正義切入,為讀者演示美國如何因意識形態與政治改變稅制,也透過美國案例,為各國政府稅制改革提出研究方法與解方。

★《二十一世紀資本論》作者皮凱提;諾貝爾經濟獎得主史迪格里茲、杜芙若 重量級推薦
★《MIT科技評論》年度經濟學書單


對全球經濟與政治做出重要的貢獻►皮凱提/《二十一世紀資本論》作者
揭發日益加劇的不平等現象的原因►史迪格里茲/2001年諾貝爾經濟獎得主
為全球化世界重塑稅收的全面提案►杜芙若/2019年諾貝爾經濟獎得主

即使超級富翁已經有錢到難以想像,但他們的租稅卻劇烈減少到1920年代以來首見的低水準。在此同時,勞動階級美國人卻被要求繳納更多稅金。《不公不義的勝利》一書就像是專為這個引人注目的「轉型不正義」而進行的鑑定調查。

本書的兩位作者,加州柏克萊大學的經濟學教授賽斯與祖克曼,為不平等的研究開創了全新的革命性視野。他們根據涵蓋美國各級政府全部稅收的新統計數據,清晰呈現美國租稅系統的全貌。他們的結論是:目前億萬富翁繳納的稅金稅率已低於他們的秘書,這是一個多世紀以來首見的異象。

本書融合過往的歷史與最先進的經濟分析,並以生動且平易近人的筆法,剖析當初的哪些蓄意選擇(以及優柔寡斷的罪惡),使得國家走到如今這個境地:資本所有權人的逐步免除稅賦;新型避稅產業急速崛起,以及各國之間的惡性租稅競爭循環。他們簡潔扼要地解釋美國如何背棄史上最累進的租稅系統,轉而採納只為少數有錢人效勞,並讓富者更富的政策。

《不公不義的勝利》不僅針對當前時代最大的政治與知識失敗之一提出精闢分析。為了改變財富集中化的現況,賽斯與祖克曼更提出一套饒富遠見、民主且具體可行的租稅改造計畫,計畫中詳述多項改革方案,有助於在這個全球化的世界與民主政治體制中,重建租稅正義。

 

 

| 目錄 |

緒論 重塑財政民主
不公不義的勝利
全球租稅正義刻不容緩
民主

第一章    美國的所得與租稅
美國人的平均所得
美國各階級平均所得
頂層一%與底層五〇%
人人都有繳稅
只有人類才納稅
美國的租稅系統
為何窮人多繳稅?
為何富人少繳稅
財閥統治

第二章    美國租稅發展史
十七世紀的財富稅稅制
新世界的兩個面貌
所得稅違憲
累進稅制誕生
不平等因最高稅制而改善
如何提高有效稅率

第三章    不公不義如何取得勝利
成為文明社會的代價
非法避稅行為大爆發
避稅與逃稅
政治與強制執行的極限
窮人逃稅?富人避稅?
跨國大逃稅
肥咖條款的教誨

第四章    歡迎光臨租稅天堂
想當年…大企業繳很多稅
盈餘移轉的起源
歡迎來到「百慕蘭」
四〇%的跨國企業盈餘
遷移到租稅天堂的是什麼?
當國家主權被商業化
防堵措施
租稅競爭的勝利

第五章    不公不義急遽惡化
勞動力與資本:所有所得的來源
資本所得稅 vs. 勞動力所得稅
健康保險:隱形的高額勞動力租稅
資本所得的最適稅率:〇%?
資本稅與資本累積的長期觀點
促進資本累積的動力
累進所得稅日薄西山

第六章    阻止租稅競爭
為何各國無法協同合作?
國家的責任
國際協同刻不容緩!
如何徵收非法避稅者的稅收赤字
制裁租稅天堂
從逐底競爭轉為向上競爭

第七章    向有錢人課稅
為了幫助窮人
富人的最適平均稅率
如何阻止富人非法避稅?
相同所得,相同稅率
租稅合一
頂層一%所得者繳多少稅?
向億萬富翁課稅
善用市場力量

第八章    越過拉弗爾曲線
拉弗爾之前的最高所得稅制
極端財富帶來的利益
1946-1980年:公平的高成長
1980-2018年:勞動階級被排除在經濟成長的大門之外
勞動階級的所得成長比較
所得成長遭到低估?
重分配的極限
遏止財富的集中:激進的財富稅

第九章    一個無限可能的世界
社會國的崛起
民間健康保險:巨額的人頭稅
不能只靠薪資稅與增值稅
二十一世紀的社會國財源:國民所得稅
全民健保

結論 租稅正義從今天開始

 

 

| 內容節錄 |

 

第七章    向有錢人課稅
 
當年還是總統候選人的川普吹噓非法避稅讓他顯得很聰明後,最後終於也具體說明他究竟是發揮了什麼會計本領才無須繳稅。川普在第二場總統辯論會中說道:「我有一筆沖銷(write-off),其中多數是折舊,折舊是一種美好的費用。」「我愛死折舊了。」川普為了強化「租稅系統是一場作弊競賽」的論點,繼續舉例說明希拉蕊‧柯林頓的有錢金主一樣也沒有繳很多稅。「她的很多朋友享受到更多的所得可扣除額。華倫‧巴菲特就申報了巨額的可扣除額。」
 
沒有人知道在川普內心深處,所謂「巨額可扣除額」是什麼,不過,由於巴菲特一向信誓旦旦地公開表示將在有生之年捐出多數的財富,所以慈善捐款的可扣除額可能就是其中一項。身為波克夏海瑟威公司(Berkshire Hathaway)董事長兼執行長,巴菲特對於這項無端指控,迅速在隔天針對個人稅務的細節發出一份聲明。巴菲特表示;「我的二〇一五年申報書表顯示,經調整的所得毛額為一千一百五十六萬三千九百三十一元。」和川普在電視上所主張的相反,巴菲特並未申報巨額的可扣除額,而且巴菲特確實有繳稅:「我那一年的聯邦所得稅金額是一百八十四萬五千五百五十七美元。在那之前幾年的所得稅申報資料也很類似。自一九四四年起——那一年我才十三歲——我每年都繳納聯邦所得稅。」巴菲特提出這份聲明的目的,是為了證明人稱「奧哈馬的先知」(Oracle of Omaha,譯注:外界對巴菲特的美稱)的他,是一位負責任的公民,絕對不像實境秀名人川普那樣逃避對社會的責任。

 

但事實上,這份聲明卻透露了相反的訊息。根據《富比世》雜誌的報導,巴菲特二〇一五年的總財富為六百五十三億美元。我們並不清楚這些財富的精確報酬率,但且讓我們保守假設那些財富的報酬率為五%。如果真的是如此,那代表巴菲特二〇一五年的稅前所得,應該至少有六百五十三億美元的五%,也就是三十二億美元。巴菲特雖自豪地公開揭露他那一年繳了大約一百八十萬美元的聯邦所得稅,但和上述估算報酬比起來,他繳的稅金簡直比九牛中的一毛還要少。只要敲敲計算機就知道,儘管川普吹噓他沒有繳稅,但自認道德形象和川普差距甚遠的巴菲特,實際上的有效所得稅稅率也只有大約〇‧〇五五%。
 
每一個誠實納稅的人都一樣;每一個非法避稅者也各有一套逃避繳稅的方法。川普從他父親那邊繼承了巨額的財富,但他設法規避了繳納遺產稅的義務,接下來,他又善加利用租稅規劃產業為他量身訂做的各種非法避稅方法,降低他的應納所得稅金額。巴菲特則是走另一條不同的路線。他的財富主要是波克夏海瑟威公司的股份。該公司沒有發放股利,而它轉投資其他股份有限公司後,也強迫那些企業停止發放股利。這個作法產生了什麼影響?幾十年下來,巴菲特的財富持續累積,但因為財富藏在他的公司,所以他免繳個人所得稅。不斷再投資的盈餘使波克夏海瑟威公司的股價年復一年不斷上漲,目前該公司的每股股價已達到大約三十萬美元,是一九九二年的三十倍。巴菲特只消賣個幾股的股票,就能應付他的所有需求。舉個例子,只要以每股三十萬美元賣掉四十股的波克夏股份,巴菲特的個人銀行帳戶就能進帳一千兩百萬美元。到時候他只需要針對他真正實現的少量資本利得繳納微不足道的稅金,而且接下來不用針對這筆收入再繳其他稅金。

 

眾所皆知,巴菲特的確曾公開感嘆他繳的稅太少,立法人員也已提出了修正這種不公不義情事的提案。其中最著名的作為,是歐巴馬在二〇一一年與希拉蕊在二〇一六年所倡議的提案,這些提案牽涉到針對年度所得達一百萬美元以上的個人課徵三〇%的最低稅賦。這項「巴菲特條款」(Buffett rule)已成為民主黨租稅平台的支柱。這項條款理當能解決巴菲特所反映的問題:由於資本利得稅的最高稅率(二〇一九年時為二〇%)低於薪資稅(三七%),所以巴菲特的所得(他的所得多半是資本利得)被課徵的稅率低於他的秘書(秘書的所得多半是薪資所得)。不過,還有一個問題沒有解決:巴菲特賣出少數股票後被課徵二〇%稅率的那些所得相對他的實際所得而言,簡直微不足道。就算是針對這些微不足道的所得課徵三〇%的稅率,對巴菲特來說還是不痛不癢。所以就算「巴菲特條款」真的頒佈施行,巴菲特個人的應納稅額也不會因此產生有意義的差異。
 
川普和巴菲特各自坦承他們的納稅金額微不足道。即使是開心納稅的億萬富翁,對國庫的貢獻都不多。誠如我們先前討論過的,若將所有租稅列入考量,超級富豪的整體有效稅率比中產階級更低。所以,到目前為止被端出來的多數提案,都對這個問題沒有太大的矯正效果。我們要如何擺脫這一團糟的局面?(未完待續)

 

 

| 作者簡介 |

伊曼紐爾・賽斯( Emmanuel Saez),
加州柏克萊大學經濟學教授、公平發展中心主持人,世界不平等實驗室協同主持人,曾獲克拉克獎章及麥克阿瑟獎。與皮凱提合著《租稅革命:二十一世紀的所得稅》。

加柏列・祖克曼(Gabriel Zucman),倫敦政治經濟學院助理教授、加州柏克萊大學的研究員,正巧在全球陷入2008以來金融海嘯的時候開啟其學術研究生涯,被法國《世界日報》譽為「新潮流經濟學」的代表人物之一。師承法國知名經濟學者、《二十一世紀資本論》作者皮凱提,兩人長年致力於研究全球財富分配議題,引領注重實務與應用的經濟學新趨勢。祖克曼被媒體形容為「財富偵探」,他的專長是找出超級富豪們藏匿在避稅天堂的財富,並設計出一套向富豪課稅的方法。著有《富稅時代》。

| 譯者簡介 |

陳儀,
目前為專業投資公司高階主管,曾任投信基金經理人,實務經驗豐富。譯作有《史迪格里茲改革宣言》、《大債危機》、《物聯網革命》、《索羅斯金融煉金術》(中文新譯版)、《大查帳》及《資本主義:金錢、道德與市場》等,譯著甚豐。
 

不公不義的勝利:如何扭轉貧富不均?資本主義與租稅正義的民主激辯

HK$160.00價格
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  • 作者 | AUTHOR

    伊曼紐爾・賽斯 Emmanuel Saez, 加柏列・祖克曼  Gabriel Zucman

  • 出版社 | PUBLISHER

    八旗文化
  • 書號 | ISBN

    9789865524135

  • 出版日期 | PUBLICATION DATE

    2020/06/03

  • 出貨地 | PLACE OF DEPARTURE

    台灣

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